400-100-5265

预约演示

首页 > HR管理知识 > HR算工资经常出错的地方有哪些?

HR算工资经常出错的地方有哪些?

2021-04-08

红海云

企业合规发放的工资薪金不仅可以直接在企业所得税税前扣除,还将决定工会经费、职工教育经费等费用的扣除限额,是企业所得税汇算清缴中值得关注的重点事项。

那么,HR算工资经常出错的地方有哪些?

1

HR算工资经常出错的地方之一:支付对象实质上非企业员工

根据企业所得税法实施条例第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。如果支付对象实质上非企业员工,则容易导致HR算工资经常出错。

从政策具体规定上看,工资薪酬的支付对象,必须是“在本企业任职或者受雇的员工”,主要包括在企业任职或受雇的正式员工,企业雇佣的季节工、临时工、实习生、返聘人员,以及由企业直接向个人支付费用的劳务派遣人员。

目前,税收法律法规中并未强调企业必须与这些人员签订劳动合同。

企业在判断工资薪金的支付对象是否合规时,可以重点关注以下事项:对方是否在企业任职,是否与企业存在雇佣与被雇佣关系,在企业是否有“职位”或“岗位”,是否执行单位统一的考勤、考核制度,是否服从单位的规章制度管理等。

举例来说,A公司2020年共有员工300人。

其中,总经理、副总经理和财务总监共计3人,统一由其集团母公司直接委派,并下发任职书,这3人与母公司直接签订劳动合同,但一直在A公司任职,由A公司发放工资,且由A公司负责其工作安排及业绩考核。

此外,10人为劳务派遣公司派遣人员,其工资由A公司直接发放;3人为实习人员;2人为保洁工,属于临时工;其余人员均为与A公司签订了劳动合同的正式员工。

2020年,A公司请母公司业务骨干,在业余时间为其员工进行为期一年的业务培训,由A公司负责与这些业务骨干个人签订劳务合同,并支付培训费。

对A公司来说,母公司的业务骨干不在A公司任职和受雇,属于外部单位人员,向其支付的培训费应做劳务费处理,不得计入工资薪金总额;总经理、副总经理和财务总监3人因为实际在A公司任职,符合税法规定的“在本企业任职”条件,A公司支付的报酬,属于支付的工资薪金,可以税前扣除;其余人员则属于在A公司任职或受雇的员工,A公司所支付的工资都属于企业工资薪金,可以税前扣除。

2

HR算工资经常出错的地方之二:税前扣除范围不够规范

HR算工资经常出错的地方是税前扣除范围不够规范,因为工资薪金的发放形式不仅包括现金,而且包括非现金形式

非现金形式的劳动报酬在实际工作中较少发生,但如果企业向员工发放了实物类的劳动报酬,也应属于工资薪金。

比如,很多企业会以实物形式,向员工发放生产奖、质量奖等各类奖励。要折算成一定的价值,并入工资薪金总额,进行税前扣除。

值得注意的是,根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号,以下简称“3号文件”)的规定,企业对实际发放的工资薪金,应已依法履行了个人所得税代扣代缴义务。

换句话说,企业需要依法代扣代缴个人所得税,向员工发放工资薪金才能税前扣除。

untitled.png

实务中,一些企业会固定每月发放通讯补贴,在会计核算时并没有将其记入“工资薪金”,而是记入“通讯费”科目中,但在企业所得税汇算清缴时,又直接将其并入工资薪金总额进行税前扣除。

企业如果忽略代扣代缴通讯补贴相对应的个人所得税,这部分通讯补贴,将不能计入工资薪金进行税前扣除。

此外,根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第二条规定,企业在年度汇算清缴结束前,向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。实务中,很多企业在年末预提了年终奖,但到次年的3月~4月才会发放。

对这部分支出,只要符合工资薪金的条件,也可以在税前扣除。

3

HR算工资经常出错的地方之三:特殊规定未能足够重视

除了按月支付给员工的必要劳动报酬外,HR可能还存在其他一些算工资经常出错的地方,比如向员工支付工资薪金的特殊情形,需合规确认工资薪金总额。

比如,越来越多的上市公司会通过股权激励方式,授予员工限制性股票、股票期权等。

在制定股权激励计划,并授予激励对象时,企业应按照该股票的公允价值及数量,计算确定上市公司相关年度的成本或费用,作为换取激励对象提供服务的对价。

对股权激励计划实行后立即可以行权的,上市公司可以根据实际行权时,该股票的公允价值与激励对象实际行权支付价格的差额,计入当年上市公司工资薪金支出,依照税法规定进行税前扣除。

举例来说,王先生2019年1月取得甲上市公司授予的股票期权15000股,授予日股票价格为每股8元,施权价为每股6元,该股票期权自2020年2月起可行权。

假定王先生于2020年2月28日行权10000股,行权当天股票市价为每股10元。

王先生2020年2月28日行权时,取得“工资薪金所得”的应纳税所得额=(10-6)×10000=40000(元)。

这时,甲公司应将这40000元并入企业工资薪金总额,在企业所得税税前扣除。

另外,为了鼓励企业安置残疾人,企业所得税法规定,企业计算应纳税所得额时,可以在符合规定条件的前提下,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

 

本文来源于微信公众号:HR知识汇

(HR知识汇:人力资源知识平台,致力于为HR提供新鲜资讯、丰富干货、温暖交流,由红海云出品,助力HR成长提升。) 

本文标签:
以工代训补贴政策
生育保险政策
人力资源管理系统作用
人事管理系统

热点资讯

推荐阅读

  • 最低工资标准测算方法有哪些?HR你没学过? 2021-09-15
    事实上,最低工资标准是有好多种测算方法的,只不过有些测算方法可能大多数人都没有听说过,甚至连HR这种常年处于人力资源管理领域中的,也没有学过。为此,为进一步加深HR对最低工资标准这个词汇的理解,今天就来适当普及最低工资标准测算方法。
  • 找HR软件供应商时要注意哪些问题?RFP又该如何做! 2017-04-14
    找HR软件供应商时要注意哪些问题?只要是选择HR软件外包的企业,都必然做好供应商的选择。不过市场上这么多的软件厂商,企业如何才能不被市场所误导,做出比价并准确的选择呢?下面就来分享一下多年的经验总结:如何做好供应商初选和RFP的缩写。
  • 一款好的HR软件要具备哪些功能? 2017-04-01
    一款好的HR软件要具备哪些功能?如今,市面上的HR软件价格参差不齐,有些一套几万、十几万元,当然,也有一些价格是几十万到百万元级别的。那面对越来越多的HR软件产品,HR经理们如何才能找到最适合自己的产品。下面我们就来讲讲一个好的HR软件应具备哪些功能:
  • 人力资源管理战略规划对现代企业发展的意义有哪些?|HR须知 2021-08-16
    当前,人力资源管理战略规划在现代企业发展中的地位越来越突出,企业的健康发展离不开科学的人力资源管理战略规划。因此能否将企业的人力资源进行合理规划,实现人员配置的最优化成为每个现代企业都值得关注的问题。不过,在形成真正的人力资源管理战略规划之前,HR不妨先跟我们了解一下关于人力资源管理战略规划对现代企业发展的意义。
  • 人力资源管理战略的内容和方法有哪些?HR赶紧收藏! 2021-08-30
    作为人力资源管理战略的制定者,HR你是否知道人力资源管理战略究竟包括了哪些内容呢?同时它所制定的方法又有哪些呢?今天我们就来详细剖析关于人力资源管理战略的内容和方法,帮助HR更高效完成制定目标。
  • 企业eHR系统上线需要关注的未来发展趋势有哪些? 2017-08-03
     企业eHR系统上线需要关注的未来发展趋势有哪些?在这瞬息万变的时代,企业想要上线eHR系统,需要关注哪些未来趋势呢?相信这是所有eHR从业者所关心的话题。
  • 盒马设计师用钉钉下载文件被开除,HR开除员工有哪些风险? 2021-09-23
    盒马一个设计师用钉钉下载文件后被公司开除,公司却要赔偿19万,究竟HR开除员工有哪些风险?
  • 29个省市倡议就地过年,有哪些补贴呢? 2021-01-22
    近期,因为疫情原因,北京、天津、上海、河北、河南、山西、山东、贵州、湖北、湖南、四川、重庆、浙江、江西、江苏、福建、广东、广西、海南、甘肃、陕西、安徽、宁夏、吉林等29个省市倡议“就地过年”,有哪些补贴呢?