400-100-5265

预约演示

首页 > 法规政策 > 国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》,企业研发费用加计扣除条件是什么?

国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》,企业研发费用加计扣除条件是什么?

2021-09-22

红海云

为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措,深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”,方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策,近日国家税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》,那么企业研发费用加计扣除条件是什么?政策全文如下:

一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题

(一)企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的,可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

(二)企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,由企业依据实际发生的研发费用支出,自行计算加计扣除金额,填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠,并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与政策规定的其他资料一并留存备查。

二、关于研发支出辅助账样式的问题

(一)《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(2015年第97号,以下简称97号公告)发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2015版研发支出辅助账样式)继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式(以下简称2021版研发支出辅助账样式),具体样式及填写说明见附件。

(二)企业按照研发项目设置辅助账时,可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式,或者2021版研发支出辅助账样式,也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。

企业自行设计的研发支出辅助账样式,应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项,且逻辑关系一致,能准确归集允许加计扣除的研发费用。

三、关于其他相关费用限额计算的问题

(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算:

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第(一)项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用,包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。

四、执行时间

本公告第一条适用于2021年度,其他条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第(三)项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定同时废止。

总的来说,《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》对研发费用加计扣除政策做出调整,让纳税人更早、更充分地享受政策红利,减轻税负,激励企业增加研发投入的积极性。

本文标签:
人事管理系统
生育保险政策
人力资源管理系统作用
人事管理系统

热点资讯

  • 中小企业数字化管理难,该从哪里入手? 2022-03-04
    麦肯锡在《第四次工业革命制造业技术创新之光》白皮书提到,第四次工业革命成为经济增长新引擎,“社会将会变得更强大和更互联。”白皮书里特别指出“利益相关者必须加强合作,这样才能充分预判前路的未知,顺利实现转型。”
  • 哪些方面会影响企业人力资源数字化转型? 2021-08-12
    数字化时代,人力资源管理的内外部环境发生了巨大变化,如战略目标随市场环境变化快、组织架构越来越扁平化和弹性化、人员流动性越来越高,传统的人力资源管理已难以适应新的社会形式,数字化转型成为大势所趋。而受人才、技术等多方面因素制约,目前传统人力资源向数字化转型仍处于起步阶段,企业的转型之路普遍面临困境和挑战。那么,哪些方面会影响企业人力资源数字化转型呢?
  • 我国智能制造人才缺口达300万:企业吸引人才的方法有哪些? 2021-11-11
    根据人社部的统计,2020年我国智能制造人才缺口达300万人。到底企业吸引人才的方法有哪些?
  • 多家A股公司遭遇“补税”问题?企业什么情况下需要补税? 2024-06-17
    多家A股公司遭遇“补税”问题?企业什么情况下需要补税?今年以来,多家A股上市公司遭遇“补税”问题。其中,博汇股份因一则停产公告引发市场热议。维维股份子公司多年前的税款遭追缴,也颇受市场关注。除了上述两家公司外,今年以来存在补缴税费情况的公司还有顺灏股份、北大医药、藏格矿业、华林证券、联建光电等。
  • 《关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》发布,企业所... 2021-08-09
    税务总局对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》部分表单和填报说明进行修订。企业所得税申报表修改了哪些内容?
  • 国务院发布《关于推动现代职业教育高质量发展的意见》:校... 2021-10-21
    2021年10月12日,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于推动现代职业教育高质量发展的意见》,其中校企合作模式有哪些?
  • 取消大小周等于变相降薪,企业的薪酬管理该怎么做? 2023-12-19
    取消大小周等于变相降薪,企业的薪酬管理该怎么做?随着工作环境的不断演变,企业面临着一系列新的挑战。中国的劳动市场正在经历一个根本性的转变,尤其是在互联网行业,无节制的加班文化(在中国被简称为996)已经引起了社会和法律层面的广泛关注。特别是对于那些发展迅速、创新力驱动的科技领域企业,如何在放弃传统加班模式的同时维持薪酬吸引力,促进员工的忠诚和积极性,成了亟待解决的问题。
  • eHR管理软件对企业来说有多重要? 2023-06-19
    随着互联网技术的飞速发展,信息化管理已成为企业提高市场竞争力的关键。在众多管理工具中,人力资源管理系统(ehr)对企业发展起着越来越核心的作用。那么,eHR管理软件究竟有多重要呢?本文将从三个角度展开探讨。

推荐阅读