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要放假啦！那就代表年终奖马上就要发放了。年终奖也是要交税的，年终奖不仅可以单独计税，还能跟综合所得一起计税，那么，到底单独计税划算，还是合并计税更划算呢？该如何选择呢？
在年底之际，众多企业纷纷开始发放年终奖，这引发了广泛的关注，尤其是关于年终奖的税务处理问题。现在，让我们一起深入了解相关规定。
问：我方企业计划于2023年12月发放年终奖，是否能够适用于单独计税的优惠政策？
回答：确实可以。依据《财政部、税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第30号），居民个人在2027年12月31日之前获得的全年一次性奖金，有权选择继续享受单独计税的优惠政策。
问：我听说年终奖可以与综合所得合并计税，我应该选择单独计税还是合并计税？哪种方式更为优惠？
回答：关于年终奖的计税方法，建议基于您的具体情况做出选择。为了更好地理解，我们提供两个示例进行说明。
通过这些讨论，我们希望对于年终奖的税务处理提供了清晰的解答，帮助您做出最合适的选择。
案例一
老王的年收入包括300,000元的工资和24,000元的年终奖。假设他有资格享受社会保险、公积金、赡养老人等税前扣除，总额为44,000元。
选项一：将24,000元年终奖与300,000元工资合并计税
按照“年度综合所得税额计算公式”进行计算，即年度综合所得税额=（累计收入-累计免税收入-累计基本扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他依法确定的扣除）×适用税率-速算扣除数。
具体计算为：（24,000+300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=220,000×20%-16,920=27,080元。
因此，按照合并计税的方式，老王的年度综合所得税额为27,080元。
选项二：将24,000元年终奖单独计税
首先，计算单独计税的年终奖所应纳的税额。将24,000元年终奖按12个月分摊，计算出每月应纳税所得额为2,000元。根据“综合所得税率表”，适用3%的税率，不考虑速算扣除数。
由此，年终奖单独计税的税额=24,000×3%-0=720元。
接着，计算除年终奖外的其他综合所得的年度应纳税额。在年度汇算时，除了单独计税的年终奖外，其他综合所得收入也需进行年度汇算申报。
该部分的计算公式同上，即（300,000-0-60,000-44,000-0）×20%-16,920=196,000×20%-16,920=22,280元。
最终，将上述两部分计算结果相加，得出老王全年的实际应纳税额为22,280+720=23,000元。
综上所述，老王若选择单独计税方式，相比合并计税节省了4,080元，显然单独计税更为经济。
案例二
小张的年收入包括130,000元的工资和60,000元的年终奖，同时假设他可享受的三险一金、子女教育等扣除项共计40,000元。
首先考虑将60,000元的年终奖与130,000元的工资合并计税的情形。根据“年度综合所得应纳税额”的计算公式，我们得到小张的年度综合所得应纳税额为6,480元。
其次，若选择将60,000元的年终奖单独计税，首先计算该笔奖金的应纳税额，然后计算除该笔奖金以外，其他综合所得的年度应纳税额。根据这种方法，小张的全年实际应纳税额为6,690元。
综上所述，通过比较两种计税方式下的税额，我们发现通过合并计税方式小张能够节省210元。因此，对于小张来说，选择合并计税更为经济。
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